Фиксированный платеж ип за год сумма. Страховые взносы для ип. Как платить взносы

Индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы в два фонда: пенсионный (ПФР) и обязательного медицинского страхования (ФОМС) в фиксированном размере. Взносы не зависят от факта ведения деятельности и даже если у ИП в данный момент и доходов нет, то заплатить взносы все равно надо. Это своего рода «абонентская плата» за статус ИП. Об исключениях, когда взносы можно не платить, смотрите .

Расчет взносов зависит от минимального размера оплаты труда (МРОТ), установленного на текущий год и тарифа страховых взносов из закона 212-ФЗ «О страховых взносах…»

МРОТ на 2015 год равен 5 965 руб. и установлен ст. 1 .

Расчет страховых взносов ИП «за себя»

Взносы в ФОМС рассчитываются как произведение МРОТ (5 965 руб.) и тарифа страховых взносов 5,1%, увеличенное в 12 раз.

В 2015 году эта сумма равна 3 650 руб. 58 коп. Это окончательная цифра и она не зависит от дохода предпринимателя.

Взносы в ПФР определяются как произведение МРОТ (5 965 руб.) и тарифа страховых взносов 26%, увеличенное в 12 раз и составляют 18 610 руб. 80 коп. в 2015 году.

Если доходы ИП превысили 300 тыс. руб ., то дополнительно в ПФР необходимо заплатить 1% от суммы превышения. Эту часть полагается платить до 1 апреля следующего года.

Как определяется доход, из которого исчисляется 1% для расчета взносов?

У применяющих НДФЛ, и ЕСХН учитываются их налогооблагаемые доходы. Если ИП применяют УСН с объектом «доходы минус расходы» , то 1% дополнительных взносов рассчитывается от доходов, превышающих 300 тыс. руб., без учета расходов .

У «вмененщиков» (ЕНВД ) базой для исчисления 1% от суммы доходов, превышающей 300 000 рублей, будет вмененный доход (сложите показатели в строке 100 по всем декларациям ЕНВД за каждый квартал), у «патентщиков» () – потенциально возможный к получению доход.

У предпринимателей, использующих несколько режимов налогообложения доходы по разным режимам суммируются.

Уменьшение налогов на страховые взносы

Патентная система налогообложения и страховые взносы

Предприниматели на патенте не могут уменьшить стоимость патента на взносы.

Упрощенная система налогообложения и страховые взносы

ИП на УСН с объектом налогообложения «доходы» могут уменьшить налог (авансовые платежи по налогу) на сумму взносов уплаченных в этом же налоговом периоде.

Авансовые платежи по налогу уменьшаются на сумму взносов уплаченных за период расчета налога.
Так, авансовый платеж за 1 квартал по сроку уплаты до 25 апреля можно уменьшить на взносы, уплаченные в первом квартале (с 1 января по 31 марта).
Авансовый платеж за полугодие, который платится до 25 июля, можно уменьшить на страховые взносы, уплаченные за период с 1 января по 30 июня.

При этом предприниматели без сотрудников могут уменьшить налог на всю сумму уплаченных взносов. Бизнесмены с наемными работниками тоже уменьшают налог, но не более чем на 50%.

ЕНВД и страховые взносы

На ЕНВД предприниматели с сотрудниками уменьшают налог только на сумму взносов, уплаченных за сотрудников и не более чем на 50% от суммы налога. ИП без сотрудников вправе снизить налог на всю сумму взносов. подробнее про уменьшение налога на сумму взносов при ЕНВД.

При совмещении налоговых режимов предприниматель вправе сам распределить уменьшение взносов по налогам, но при этом надо проконтролировать, что общая сумма к уменьшению не превышает суммы уплаченных страховых взносов.

Максимальный размер страховых взносов

Существует предельный размер взносов в ПФР. Максимальная сумма взносов (с учетом фиксированной части) за отчетный год не может превышать суммы, определяемой как восьмикратное произведение МРОТ и тарифа страховых взносов, увеличенное в 12 раз. В 2015 году максимальная сумма взносов составляет 148 886 руб. 40 коп.

Таким образом, предприниматели с доходами больше 15 млн рублей в 2015 году должны заплатить максимум в ПФР 148 886 руб. 40 коп., а в ФФОМС - 3 650 руб. 58 коп.

Если ИП ведет деятельность не с начала года

Если зарегистрировались ИП в течение года, то страховые взносы рассчитываются пропорционально календарным дням с даты регистрации ИП. В приведен порядок расчета.

Срок оплаты страховых взносов для предпринимателей

Когда надо заплатить страховые взносы ИП?

Как и , страховые взносы ИП за себя нужно заплатить не позднее 31 декабря текущего года (п. 2 ст. 16 Закона № 212-ФЗ). Это значит, что предприниматель вправе самостоятельно решить, как и когда в течение года уплачивать страховые взносы . Можно заплатить фиксированные взносы единовременно одной суммой за год. Либо перечислять взносы ежемесячно или поквартально.

Срок уплаты дополнительного платежа в 1%

Страховые взносы, исчисленные от суммы доходов свыше 300 тыс. руб. уплачиваются не позднее 1 апреля следующего года.

Если ваши доходы превысят 300 тыс. руб. уже в середине года, то вы можете с суммы превышения начинать платить взносы уже в текущем году. Делать это можно хоть ежеквартально, хоть ежемесячно. Главное условие, чтобы окончательная сумма платежа в ПФР была уплачена не позднее 1 апреля 2016
года.

Ответственность за неуплату взносов

Размер штрафа составляет 20% от неуплаченной суммы страховых взносов (ч. 1 ст. 47 Закона № 212-ФЗ). Если же сотрудники фонда докажут, что вы умышленно не платили взносы, то штраф увеличится вдвое (ч. 2 ст. 47 Закона № 212-ФЗ).

Помимо штрафа за неуплату страховых взносов ПФР начислит пени. Они рассчитываются исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки начиная со дня, следующего за установленным сроком уплаты страховых взносов (ч. 3 ст. 25 Закона № 212-ФЗ).

Если вы не отчитались в налоговую о доходах, то ПФР может начислить максимальную сумму взносов к оплате — 148 886 руб. 40 коп.

Как заполнить платежное поручение на взносы

Перечислять личные взносы в ПФР и ФФОМС нужно отдельными платежными поручениями в каждый фонд.

Оплатить страховые взносы предприниматель может наличными в отделении банка по квитанции или со своего расчетного счета платежным поручением.

На сайте ПФР доступен новый сервис по заполнению платежных документов на оплату взносов. — все подробности в статье.

Если вам нужна помощь и вы хотите заплатить взносы без ошибок,то закажите платежки . Вы получите правильно заполненные документы для оплаты — квитанции или платежки по выбору, а также файл для клиент-банка, чтобы не набирать платежку вручную.

Реквизиты в платежках в ПФР

Для того, чтобы правильно заполнить документы на оплату нужно указать следующие реквизиты:

• Статус плательщика (поле 101): 08.
• Плательщик (поле 8): фамилия, имя и отчество (ИП) //адрес места жительства//. Например: Иванов Иван Иванович (ИП) //г. Москва, ул. Берингов проезд, д. 3, кв. 7//.
• Очередность платежа (поле 21): 5.
• Код (поле 22): 0.
• КПП плательщика (поле 102): 0.
• КБК (поле 104):392 1 02 02140 06 1000 160 - при уплате фиксированного или дополнительного взноса в ПФР;
  392 1 02 02101 08 1011 160 - при уплате фиксированного взноса в
  ФФОМС.
• ОКТМО (поле 105): код ОКТМО территориального управления ПФР. Узнать код ОКТМО можно на сайте ФНС России по коду ОКАТО или по названию муниципального образования, в котором находится управление.
• В полях 106-110: 0.
• Назначение платежа (поле 24): Страховые взносы на ОПС (при уплате взносов в ПФР) или на ОМС (при уплате взносов в ФФОМС) в фиксированном размере. Регистрационный номер в ПФР 000-000-000000.

Реквизиты получателя средств можно взять в своем отделении пенсионного фонда или найти на их официальном сайте . Внимание! С сайта берем только реквизиты получателя:

• Наименование получателя
• Банк получателя

КБК в 2015 году используем те, что указаны выше и ниже.

Изменились правила заполнения платежек

С 1 января 2015 года не нужно заполнять в платежке поле 110 и указывать в
нем тип платежа. Раньше в этом поле указывали, что вы перечисляете:
налоги, сборы и штрафы - 0, пени - «ПЕ», проценты -«ПЦ». Теперь
оставляйте этот реквизит пустым. ИФНС и фонды сами определят тип
платежа по КБК.

КБК на 2015 год для уплаты страховых взносов в ПФР для ИП без сотрудников

нажмите на картинку для увеличения

Сверка с ПФР

Что делать, если взносы уплачены вовремя, но пришло требование погасить задолженность? Как узнать ? Во избежании недоразумений рекомендуется сверяться с ПФР по начисленным и уплаченным взносам. Чтобы провести сверку надо обратиться в ПФР . Такая справка выдается в течение пяти дней с момента поступления письменного запроса, но, как правило, при личном обращении сотрудники ПФР выдают ее сразу.

Сверка с ПФР через интернет

Сформировать квитанцию, просмотреть информацию о сумме начисленных и уплаченных страховых взносах, а также состояние задолженности можно с помощью электронного сервиса «Кабинет плательщика» на официальном сайте ПФР.

Что такое страховые взносы

Страховые взносы - это обязательные платежи на пенсионное, медицинское и социальное страхование работников и индивидуальных предпринимателей. С 2017 года контроль за расчетом и уплатой взносов вновь передан Федеральной налоговой службе, которая до 2010 года уже занималась сбором таких платежей под названием ЕСН (единый социальный налог).

В Налоговый кодекс внесена новая глава 34, которая регулирует расчет и уплату взносов на:

• обязательное пенсионное страхование;
• обязательное медицинское страхование;
• социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства.

Платить эти виды взносов надо уже не в фонды, а в свою налоговую инспекцию. Взносы на травматизм за работников остались в введении Фонда социального страхования, в отношении них ничего не изменилось.

Среди плательщиков страховых взносов, перечисленных в главе 34 НК РФ, названы и индивидуальные предприниматели. Индивидуальный предприниматель имеет двойственный статус - как физическое лицо и как субъект предпринимательской деятельности. ИП - сам себе работодатель, поэтому обязанность обеспечивать себе пенсию и медицинское страхование ложится на него.

Кто должен платить страховые взносы

Порядок начисления и оплаты обязательных страховых взносов вызывает множество споров. Предприниматели, не ведущие деятельность или не получающие от нее прибыль, считают, что оплата обязательных страховых взносов в таких ситуациях не обоснована. Государство же исходит из того, что человек, который продолжает числиться в государственном реестре ИП, несмотря на отсутствие деятельности или прибыли от нее, имеет на то свои причины. Условно говоря, никто не мешает ему, в связи с отсутствием доходов, прекратить предпринимательскую деятельность, сняться с регистрационного учета, а при необходимости пройти регистрацию снова.

Судебные инстанции, в том числе высшие, всегда указывают, что обязанность по уплате страховых взносов возникает у ИП с момента приобретения им такого статуса и не связана с фактическим осуществлением деятельности и получением доходов.

Расчет страховых взносов ИП за себя

Индивидуальный предприниматель обязан вносить страховые взносы за себя всё то время, пока он имеет статус субъекта предпринимательской деятельности, за исключением льготных периодов по их неуплате.

Статья 430 НК РФ дает возможность индивидуальным предпринимателям не уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, если они временно не ведут деятельность в случаях:

• прохождения военной службы по призыву, ухода за ребенком до полутора лет, ребенком-инвалидом, инвалидом 1-ой группы, пожилыми людьми старше 80 лет;
• проживания с супругом - военнослужащим по контракту при неимении возможности трудоустройства в общей сложности до пяти лет;
• проживания за границей с супругом, направленным в диппредставительства и консульства РФ, (тоже не более пяти лет).

Отсутствие деятельности в такие периоды надо подтверждать документально, а о приостановлении уплаты взносов надо в свою ИФНС.

Если же ИП имеет право на льготу, но продолжает получать доход от предпринимательской деятельности, то должен уплачивать страховые взносы на общих основаниях.

А теперь самое главное - о каких же суммах обязательных взносов ИП идет речь? За себя в 2019 году индивидуальный предприниматель должен перечислять платежи только на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Перечисление взносов за социальное страхование для получения больничного и декретных выплат ИП производит в добровольном порядке.

Страховые взносы ИП в 2019 году больше не зависят от размера МРОТ (минимального размера оплаты труда), а представляют собой фиксированные суммы, утвержденные Правительством:

• Взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) - 6 884 рублей в год.
• Взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) частично дифференцированы и состоят из фиксированной суммы в 29 354 рублей и дополнительного взноса.
• Дополнительный взнос уплачивается, если доходы ИП больше 300 тыс. рублей в год. Рассчитывается он как 1% от суммы доходов, превышающих этот лимит.

Калькулятор страховых взносов за 2019 год:

Необходимо уплатить страховых взносов на сумму: - р.

Выплата складывается из:

✐Пример  ▼

Предположим, что предприниматель получил в 2019 году доходов на сумму 1 200 000 рублей. Рассчитаем сумму страховых взносов ИП к уплате:

• взносы на пенсионное страхование будут рассчитываться таким образом: 29 354 + ((1 200 000 - 300 000) * 1%) = 38 354 руб.
• взносы на медицинское страхование останутся на одном уровне и составят 6 884 рублей при любом уровне доходов.

Итого: общая сумма страховых взносов за себя в этом примере равна 45 238 рублей.

Введено также и верхнее ограничение размера взносов на ОПС - в 2019 году эта сумма не может превышать цифру в 234 832 рубля.

В приведенных выше формулах был показан расчет стоимости полного страхового года, если же предприниматель был зарегистрирован не сначала года или прекратил деятельность до его окончания, то все рассчитанные суммы пропорционально уменьшаются. В этих случаях надо учитывать только полные месяцы и календарные дни (при неполном месяце), в которых человек имел статус предпринимателя.

Подведем итоги:

• В 2019 году взносы ИП за себя при годовом доходе, не превышающем 300 тыс. рублей, в том числе при отсутствии деятельности или прибыли от нее, составят 36 238 рублей, из расчета: 29 354 рублей взносов на ОПС плюс 6 884 рублей взносов на ОМС.
• Если величина доходов превышает 300 тыс. руб., то сумма к уплате составит 36 238 рублей плюс 1% от доходов, превышающих 300 тыс. рублей.

Что считать доходом при расчете страховых взносов

Определение доходов для расчета взносов ИП зависит от

• - доходы от реализации и внереализационные доходы без учета расходов, в том числе при применении

В нашем сервисе Вы можете абсолютно бесплатно подготовить уведомление о переходе на УСН для ИП (актуально на 2019 год):

• на - вмененный доход, рассчитанный с учетом базовой доходности, физического показателя и коэффициентов;
• на - потенциально возможный годовой доход, на основании которого рассчитана стоимость патента;
• на - доходы, учитываемые в целях налогообложения, без вычета расходов;
• на - доходы, полученные от предпринимательской деятельности, .

Если ИП совмещает налоговые режимы, то доходы на разных режимах суммируются.

Чтобы выбрать наиболее выгодную систему налогообложения конкретно для вашего бизнеса, рекомендуем воспользоваться бесплатным советом профессионалов, которые помогут подобрать режим с минимальными выплатами.

Сроки уплаты страховых взносов ИП

Страховые взносы за себя в части доходов, не превышающих 300 тыс. руб., (т.е. сумму в 36 238 руб.) предприниматель должен уплатить до 31 декабря текущего года. При этом стоит воспользоваться возможностью уменьшить, в некоторых случаях, суммы начисленных налогов за счет внесения страховых взносов поквартально, о чем подробнее будет рассмотрено в примерах.

Обратите внимание: нет такого понятия, как «страховые взносы ИП за квартал». Главное - выплатить всю сумму в 36 238 рублей до 31 декабря текущего года любыми частями и в любое время. Разбивка указанной суммы на четыре равных части применяется только для условных примеров.

Например, если на УСН у вас не предполагается доходов в первом и (или) втором квартале, то нет смысла торопиться с уплатой взносов. Возможно, вам будет выгоднее уплатить 3\4 или даже всю годовую сумму в третьем или четвертом квартале, когда ожидается значительный доход. И наоборот - если основной доход ожидается только в начале или середине года, то и основную сумму взносов надо заплатить в этом же квартале.

Суть возможности снизить начисленный единый налог в том, чтобы в квартале, в котором ожидается значительный авансовый платеж по налогу, вы смогли учесть внесенную в этом же квартале сумму страховых взносов. При этом взносы должны быть перечислены до того, как вы будете рассчитывать сумму единого налога к уплате.

Что касается ЕНВД, то для него нет понятия нулевых деклараций по вмененному налогу. Если вы являетесь плательщиком этого налога, то отсутствие доходов не будет основанием для его неуплаты. Заплатить вмененный налог, рассчитанный по специальной формуле, все равно придется по итогам квартала на основании квартальной декларации. Для как раз и будет разумным выплачивать страховые взносы каждый квартал равными долями, если квартальные суммы вмененного дохода не меняются.

Дополнительную сумму, равную 1% от годовых доходов, превышающих 300 тыс. рублей, надо перечислить до 1 июля 2020 года (ранее срок был до 1 апреля года, следующего за отчтетным). Но если лимит превышен уже в начале или середине года, то эти дополнительные взносы можно внести и раньше, т.к. они тоже могут быть учтены при расчете налогов. Тут действует то же правило - уменьшение налога за счет взносов, уплаченных в том же квартале до того, как будет рассчитываться налог к уплате.

Страховые взносы ИП с работниками

Став работодателем, дополнительно к взносам за себя, предприниматель должен выплачивать страховые взносы за своих работников.

В общем случае, суммы страховых взносов за работников по трудовым договорам составляют 30% от всех выплат в их пользу (кроме тех, что не подлежат обложению в этих целях) и состоят из:

• взносов на обязательное пенсионное страхование работников ОПС - 22%;
• взносов на обязательное социальное страхование ОСС - 2,9%;
• взносов на обязательное медицинское страхование ОМС - 5,1%.

Дополнительно в ФСС уплачивается взнос на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний - от 0,2% до 8,5%. По гражданско-правовым договорам вознаграждение исполнителю в обязательном порядке облагается страховыми взносами на ОПС (22%) и на ОМС (5,1%), а необходимость взносов на социальное страхование должна быть предусмотрена договорными условиями.

После того, как с начала года размер выплаченных работнику сумм превысит предельную величину базы для начисления страховых взносов (в 2019 году это 1 150 000 рублей), тарифы платежей на ОПС снижаются до 10%. Предельная величина базы для начисления страховых взносов на ОСС в 2019 году равна 865 000 рублей, после чего взносы для выплаты больничных и по материнству не начисляются.

В отличие от взносов ИП за себя, страховые взносы за работников надо платить ежемесячно, не позднее 15 числа месяца, следующего за расчетным.

Если вам нужна помощь в подборе видов деятельности, предполагающих наименьшие страховые взносы за работников, советуем воспользоваться бесплатной консультацией наших специалистов.

Интересно, что предприниматель имеет право быть наемным работником у другого ИП, но не может оформить трудовую книжку сам на себя. При этом страховые взносы, выплачиваемые за него, как за работника, не освобождают ИП от уплаты взносов за себя.

Как уменьшить суммы налогов к выплате за счет страховых взносов

Одним из плюсов при выборе организационно-правовой формы ИП, в сравнении с ООО, является возможность уменьшать начисленный налог на перечисленные страховые взносы. Суммы возможного уменьшения налога к уплате будут отличаться от выбранного налогового режима и наличия работников.

Важно: сами суммы страховых взносов ИП, рассчитанные выше, уменьшить нельзя, но в некоторых случаях за счет уплаченных взносов можно уменьшить суммы самих налогов.

Уменьшить сам начисленный налог можно только на режимах УСН «Доходы» и ЕНВД, а уменьшить налоговую базу, т.е. ту сумму, с которой налог будет рассчитан, можно на УСН «Доходы минус расходы», ЕСХН и на ОСНО. Предприниматели, работающие только на патентной системе, без совмещения режимов, уменьшить стоимость патента на сумму страховых взносов не могут. Это касается взносов ИП и за себя, и за работников.

Наши специалисты могут помочь вам подобрать наиболее выгодный налоговый режим и подскажут, как правилько уменьшить страховые взносы.

Взносы ИП на УСН с объектом налогообложения «Доходы»

Предприниматели на этом режиме, не имеющие работников, имеют право уменьшить начисленный единый налог на всю сумму уплаченных взносов (ст.346.21 НК РФ). Об этом не нужно извещать налоговые органы, а надо отразить уплаченные взносы в Книге учета доходов и расходов и в годовой налоговой декларации по УСН. Рассмотрим несколько упрощенных примеров.

✐Пример  ▼

1.ИП, использующий налоговую систему УСН «Доходы» и работающий самостоятельно, получил годовой доход в сумме 380 000 рублей. Рассчитанный налог составил 22 800 руб. (380 000 * 6%). В течение года было уплачено 36 238 руб. страховых взносов, т.е. только фиксированная сумма (дополнительный взнос в 1% от дохода свыше 300 000 рублей ИП перечислит до 1 июля следующего года). Всю сумму единого налога можно уменьшить на уплаченные взносы, поэтому налога к выплате по итогам года не будет вообще (22 800 - 36 238<0).

2.Тот же предприниматель получил годовых доходов на сумму 700 000 рублей. Начисленный единый налог составил 42 000 руб.(700 000 * 6%), а взносы, уплаченные в течение года поквартально - 40 238 руб., из расчета (36 238 + 4 000 ((700 000 - 300 000) * 1%). Сумма налога к уплате составит только (42 000 - 40 238) = 1 762 рублей.

3.Если же предприниматель на этом режиме использует наемный труд, то он имеет право уменьшить начисленный единый налог за счет сумм уплаченных взносов (при этом учитывают взносы и за себя и за работников) не более чем на 50%.

Рассмотренный выше ИП с годовым доходом 700 000 руб. имеет двух сотрудников и уплатил в качестве взносов за себя и за них 80 000 руб. Начисленный единый налог составит 42 000 руб. (700 000 * 6%), при этом уменьшить его при наличии работников можно только на 50%, т.е. на 21 000 руб. Оставшиеся 21 000 руб. единого налога надо перечислить в бюджет.

Взносы ИП, применяющего ЕНВД

ИП на ЕНВД без наемных работников могут уменьшать налог на всю сумму взносов, уплаченных в том же квартале (ст.346.32 НК РФ). Если применяется наемный труд, то до 2017 года разрешалось учитывать только взносы, уплаченные за работников, и в размере не более 50% налога. Но в 2019 году порядок уменьшения квартального налога на ЕНВД за счет взносов точно такой же, как и на УСН Доходы, т.е. ИП-работодатели вправе учитывать и взносы, уплаченные за себя.

При использовании налогообложения в виде ЕНВД, налог рассчитывается для каждого квартала отдельно. В том квартале, в котором не использовался наемный труд, налог можно уменьшать до 100%. А в квартале, когда привлекались наемные работники, налог уменьшают только до 50%. Таким образом, важным условием уменьшения налога к выплате на УСН «Доходы» и ЕНВД является перечисление взносов поквартально и до того, как уплачен сам налог.

Взносы ИП при совмещении УСН и ЕНВД

При совмещении таких режимов нужно обратить внимание на работников, занятых в этих видах деятельности. Если в «упрощенной» деятельности работников нет, а во «вмененной» они приняты в штат, то налог УСН можно уменьшить на взносы ИП за себя, а налог ЕНВД можно уменьшить только до 50% на сумму взносов, перечисленных за работников (письмо Минфина №03-11-11/130 от 03.04.2013).

И, наоборот, при отсутствии работников на ЕНВД, взносы ИП за себя можно отнести на уменьшение «вмененного» налога, а «упрощенный» налог можно уменьшить до 50% на сумму взносов за работников (разъяснения Минфина №03-11-11/15001 от 29.04.2013).

Согласно ст. 346.18 НК, при совмещении специальных режимов, налогоплательщики должны вести раздельный учет доходов и расходов, который может оказаться достаточно сложным и потребовать обращения к специалистам.

Взносы ИП при совмещении УСН и патента

Выше уже говорилось, что предприниматели на патентной системе налогообложения не могут уменьшить его стоимость на сумму взносов. В случае же совмещения УСН и патента, предприниматель, не имеющий работников, может уменьшить сумму единого налога по деятельности на упрощенке на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов (письмо ФНС России от 28.02.2014 № ГД-4-3/3512@).

ИП на УСН «Доходы минус расходы»

Предприниматели на этом режиме учитывают уплаченные взносы в расходах, тем самым уменьшая налоговую базу для расчета единого налога. В расходах можно учитывать как взносы ИП за себя, так и взносы за работников. Уменьшить сам налог к выплате они не могут, поэтому сэкономленные суммы будут меньше, чем на УСН «Доходы».

ИП на общей системе налогообложения

Эти предприниматели включают уплаченные взносы в свои расходы и, таким образом, уменьшают сумму дохода, с которой будет начислен НДФЛ.

Отчетность ИП по страховым взносам

Индивидуальный предприниматель, не имеющий работников, не должен сдавать отчетность по уплате страховых взносов за себя. В 2019 года ИП - работодатель должен сдавать следующую отчетность, где отражает перечисленные за своих работников суммы взносов:

• в ПФР ежемесячно, по форме - не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем;
• в ФСС ежеквартально по форме - не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом;
• в ИФНС ежеквартально по форме - не позднее конца следующего месяца после окончания отчетного квартала;
• в ИФНС ежеквартально по форме - не позднее 30 числа следующего месяца после окончания отчетного квартала;
• в ИФНС раз в год по форме 2-НДФЛ - не позднее 1 апреля за предыдущий год.

Ответственность ИП за неуплату страховых взносов

В 2019 году за непредставление отчетности и несвоевременную уплату страховых взносов предусмотрены следующие санкции:

• Непредставление расчета в установленный срок - 5% от не уплаченной в срок суммы взносов, подлежащих уплате, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления, но не более 30% суммы и не менее 1000 рублей (ст. 119(1) НК РФ).
• Грубое нарушение правил учета, повлекшее за собой занижение базы для начисления страховых взносов - 20% от суммы неуплаченных страховых взносов, но не менее 40 000 рублей (ст. 120(3) НК РФ).
• Неуплата или неполная уплата страховых взносов в результате занижения базы их начисления, иного неправильного исчисления страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия) - 20% от неуплаченной суммы страховых взносов (ст. 122(1) НК РФ).
• Умышленная неуплата или неполная уплата сумм взносов - 40% от неуплаченной суммы страховых взносов (ст. 122(3) НК РФ).
• Непредставление в установленный срок либо представление неполных или недостоверных сведений персонифицированной отчетности в ПФР - 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица (ст. 17 № 27-ФЗ)

Если вы хотите избежать досадных финансовых потерь, нужно, в первую очередь, грамотно организовать ведение бухгалтерии. Чтобы вы без каких-либо материальных рисков могли попробовать вариант аутсорсинга бухучета и решить подходит ли он вам, мы совместно с фирмой 1С готовы предоставить нашим пользователям месяц бесплатного бухгалтерского обслуживания .

Мы начнем с "медицинских" взносов. Так, размер взносов в ФФОМС, подлежащих уплате за расчетный период, определяется исходя из произведения минимального размера оплаты труда и , увеличенного в 12 раз. При этом в расчет принимается МРОТ, установленный федеральным законом на начало финансового года. Поскольку на 1 января 2014 г. МРОТ составлял 5554 руб. (ст. 1 Закона от 19 июня 2000 г. N 82-ФЗ в ред. Закона от 2 декабря 2013 г. N 336-ФЗ), фиксированный размер страховых взносов на обязательное медстрахование в 2014 г. был равен 3399,05 руб. (5554 руб. x 5,1% x 12 мес.).

В свою очередь Законом от 1 декабря 2014 г. N 408-ФЗ с 1 января 2015 г. МРОТ установлен в размере 5965 руб. в месяц. Соответственно, увеличится и размер "медицинских" взносов, уплачиваемых ИП за себя в 2015 г., и составит 3650,58 руб. (5965 руб. x 5,1% x 12 мес.).

Таблица 1. Размер фиксированных взносов ИП в ФФОМС

Фиксированные взносы в ПФР

Размер "индивидуальных" взносов в Пенсионный фонд дифференцирован в зависимости от величины доходов ИП за расчетный период.

В соответствии с п. 1 ч. 1.1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ в том случае, если величина дохода ИП за расчетный период не превышает 300 тыс. руб., взносы в ПФР уплачиваются в фиксированном размере. Таковой определяется как произведение МРОТ и тарифа страховых взносов в ПФР, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 Закона, увеличенное в 12 раз. Поскольку МРОТ на 2015 г. составляет 5965 руб. в месяц, то фиксированный платеж в ПФР составит 18 610,80 руб. (5965 руб. x 26% x 12). Напомним, что в 2014 г. указанный взнос был равен 17 328,48 руб. (5554 руб. x 12 x 26%).

А теперь что касается индивидуальных предпринимателей, доходы которых за расчетный период превысят установленный лимит в 300 тыс. руб. Помимо названного фиксированного платежа в соответствии с п. 2 ч. 1.1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ они должны дополнительно уплатить в бюджет ПФР 1 процент от суммы превышения. При этом для пенсионных платежей ИП установлена "верхняя" планка - его максимальный размер равен произведению восьмикратного МРОТ и тарифа страховых взносов в ПФР, увеличенного в 12 раз. Таким образом, в 2015 г. этот максимум равен 148 886,4 руб. (5965 руб. x 8 x 26% x 12). Для сравнения: в 2014 г. максимальный взнос был ограничен суммой в 138 627,84 руб. (5554 руб. x 8 x 12 мес. x 26%).

Доход в "страховых" целях

Как мы уже сказали, порядок расчетов ИП с Пенсионным фондом за себя зависит от размера полученных коммерсантом доходов в расчетном периоде. В связи с этим необходимо учитывать, что порядок определения размера дохода предопределяется тем, какой ИП применяет режим налогообложения.

Так, плательщики НДФЛ, то есть ИП, применяющие общий режим налогообложения, учитывают доход в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса. При этом, как указал Минтруд России в Письме от 1 сентября 2014 г. N 17-4/ООГ-692, в данном случае величиной дохода является сумма фактически полученного ИП дохода от осуществления предпринимательской деятельности за этот расчетный период. При этом налоговые вычеты, предусмотренные гл. 23 Кодекса, не учитываются.

В свою очередь ИП-"упрощенцы" в целях уплаты взносов величину дохода определяют в соответствии со ст. 346.15 Кодекса. ИП-"вмененщики" определяют доходы согласно положениям ст. 346.29 Кодекса, а при применении патентного спецрежима - согласно ст. ст. 346.47 и 346.51 Кодекса. При этом плательщики страховых взносов, применяющие более одного режима налогообложения, доходы, облагаемые налогами по разным системам налогообложения, суммируют.

В данном случае необходимо отметить, что органы ПФР будут сопоставлять величину поступивших от индивидуальных предпринимателей взносов с величиной их дохода. Соответствующей информацией с ними поделятся налоговые органы. Причем это касается как сведений, которые налоговые инспекторы "добыли" в рамках контрольных мероприятий, так и данных, содержащихся в декларациях ИП (ч. 9, 10 и 11 ст. 14 Закона N 212-ФЗ). Далее, как говорится, возможны варианты. Если "сверка" покажет, что ИП занизил доход, то у "пенсионщиков" появятся основания для выставления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для проведения взыскания недоимки по страховым взносам, пеням и штрафам. События будут развиваться еще более трагично для ИП, если выяснится, что он "забыл" отчитаться перед налоговым органом. В такой ситуации взносы с него будут взысканы по максимуму. Как уже было отмечено, максимум в 2015 г. - это 148 886,4 руб.

Таблица 2. "Фиксированные" расчеты с ПФР

"Перерывы" в расчете взносов

По общему правилу обязанность по уплате фиксированных взносов у индивидуальных предпринимателей возникает с момента их госрегистрации в качестве ИП. И отсутствие доходов от предпринимательской деятельности не отменяет обязанность ИП рассчитаться за себя с ПФР и ФФОМС (см., напр., Письмо Минтруда России от 18 сентября 2014 г. N 17-4/ООГ-787). Иными словами, только утрата статуса ИП избавляет от необходимости уплачивать фиксированные платежи во внебюджетные фонды. Однако надо сказать, что из этого правила есть ряд исключений. Законом N 212-ФЗ установлено, что ИП не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на ОПС и ОМС в фиксированных размерах за периоды, указанные в пп. 1 (в части военной службы по призыву), 3, 6 - 8 п. 1 ст. 11 Закона от 17 декабря 2001 г. N 173-ФЗ (ч. 6 ст. 14 Закона N 212-ФЗ).

К таким "нестраховым" периодам отнесены:

• время прохождения военной службы ИП по призыву;
• отпуск по уходу ИП за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет, но не более 4,5 лет в общей сложности;
• период ухода, осуществляемого ИП за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;
• время проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства, но не более 5 лет в общей сложности;
• период проживания за границей с супругами, направленными в дипломатические представительства и консульские учреждения РФ, постоянные представительства РФ при международных организациях, торговые представительства РФ в иностранных государствах и т.п., но не более 5 лет в общей сложности.

Обратите внимание, что для того, чтобы ИП мог воспользоваться этой льготой, он:

1. не должен в указанные периоды вести предпринимательскую деятельность;
2. данный факт должен быть документально подтвержден. Перечень необходимых документов можно найти в разд. IV Правил подсчета и подтверждения страхового стажа для установления трудовых пенсий, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 24 июля 2002 г. N 555. Также, скорее всего, потребуется нулевая налоговая декларация (см. Письмо Минтруда России от 6 марта 2013 г. N 21-1/10/2-1253).

Теперь мы подошли к вопросу, в каком порядке должны быть рассчитаны фиксированные платежи в случае, если ИП в течение года вел деятельность, но за определенный промежуток времени вправе не уплачивать за себя взносы на основании ч. 6 ст. 14 Закона N 212-ФЗ. На самом деле здесь все просто. Согласно ч. 7 ст. 14 Закона N 212-ФЗ в подобных ситуациях исходят из фиксированного размера взносов пропорционально количеству календарных месяцев, в течение которых осуществлялась деятельность ИП. Причем благодаря Закону N 188-ФЗ с 1 января 2015 г. в данной норме появилось уточнение, что за неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Отметим, что в аналогичном порядке определяется "страховая" нагрузка в виде фиксированных взносов и в случаях, когда индивидуальный предприниматель посреди года зарегистрировался в качестве ИП или же, напротив, утратил этот статус (прекратил деятельность в качестве ИП с внесением в ЕГРИП соответствующей записи).

В завершение напомним, что сумма страховых взносов исчисляется ИП отдельно в отношении ПФР и ФФОМС (ч. 3 ст. 16 Закона N 212-ФЗ). Взносы за расчетный период уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года. Однако на уплату взносов с суммы дохода ИП, превышающего 300 тыс. руб., установлен иной срок: указанный "довесок" должен быть уплачен не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом (ч. 2 ст. 16 Закона N 212-ФЗ).

Февраль 2015 г.

* в случае осуществления деятельности весь расчетный период за «начало деятельности» следует принять 1 января, за «окончание деятельности» 31 декабря соответствующего года

** или не позднее 15 календарных дней с даты исключения из ЕГРИП

*** в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей он обязан уплатить плюс 1,0 процента от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период

Взносы ИП "за себя" онлайн - расчет платежей страховых взносов (ОПС и ОМС) в фиксированных размерах для ИП.

Результат будет получен при нажатии кнопки "Расчет" или клавиши "Enter" в ячейке ввода.

ИП, применяющие режим налогообложения "УСН (Доходы)", могут уменьшить налог: на сумму фиксированного взноса ИП, страховых взносов на работников (только на ОПС) и сумму больничных пособий. Эти вычеты можно сделать только из того что уплачено на ОПС до уплаты налога. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50%(до 2012 г.). Платеж за год может быть использован: за 1 квартал - не более 1/4, за полугодие - не более 1/2, за 9 месяцев - не более 3/4 годовой суммы взносов, за год - всю сумму страховых взносов ИП. С 2012 года ИП не производящие выплат другим физическим лицам(не работодатели), могут уменьшить налог "УСН -доходы" на всю сумму фиксированных страховых взносов(т.е. 100%) уплачиваемых "за себя" (Калькулятор налога УСН Д6%).

ИП, применяющие режим налогообложения "УСН (Доходы, уменьшенные на величину расходов)", уменьшать налог не могут, но могут учесть платежи в составе расходов (Калькулятор налога УСН ДиР).

С 2012 года индивидуальные предприниматели, нотариусы и адвокаты отчетность в ПФР не сдают. По итогам года в налоговую инспекцию должна быть сдана декларация о доходах в соответствии с выбранным режимом налогообложения. Если информация о доходах предпринимателя у ФНС будет отсутствовать в связи с непредставлением им отчетности, ПФР обязана взыскать взносы по максимальному тарифу исходя из 8 МРОТ.

Работодателям - программа LS · ПУ-ПФР_РСВ-1_4-ФСС_2-НДФЛ (автоматизацированное заполнение форм отчетности по работникам в ПФР, ФСС и ФНС).

С 1 января 2015 г . начал действовать ряд изменений в законодательстве о страховых взносах и обязательном пенсионном страховании, на которые необходимо обратить внимание и учесть в работе страхователям, не производящим выплаты физическим лицам:

Индивидуальным предпринимателям,

Адвокатам,

Арбитражным управляющим (ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ в ред. от 28.06.2014 N 188-ФЗ),

Нотариусам, занимающимся частной практикой.

Главам Крестьянско-фермерских хозяйств (КФХ).

Изменения в основном касаются фиксированных размеров страховых взносов, уплачиваемых в Пенсионный фонд и Фонд медицинского страхования.

Для страхователей, не производящих выплаты физическим лицам, за исключением глав крестьянских (фермерских) хозяйств за период своей деятельности в 2015 году фиксированный размер страховых взносов будет зависеть от годовой суммы доходов. При получении доход а свыше 300 тыс. руб. за расчетный год необходимо платить еще 1,0% от суммы дохода превышающей 300 тыс. руб.

Сведения о доходах плательщиков страховых взносов за расчетный период Пенсионный фонд получает от налоговых органов не позднее 15 июня года, следующего за истекшим расчетным периодом. Например, данные о доходах плательщиков страховых взносов за 2014 расчетный год Пенсионный фонд получит не позднее 15 июня 2014 года. После указанной даты до окончания текущего налогового периода (2015 года) налоговые органы направляют сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период (2014 год) в Пенсионный фонд в срок не позднее 1-го числа каждого следующего месяца.

В случае если в информации налогового органа отсутствуют сведения о доходах налогоплательщика, в связи с непредставлением им необходимой отчетности в налоговые органы до окончания расчетного периода, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за истекший расчетный период взыскиваются органами ПФР в 8-кратном фиксированном размере.

В целом на сумму фиксированного размера страховых взносов влияет:

Тариф страхового взноса (26%);

Возраст плательщика страховых взносов (лица 1966 года рождения и старше или лица 1967 года рождения и моложе);

Вариант пенсионного обеспечения для лиц 1967 года рождения и моложе (0,0% или 6,0%);

Минимальный размер оплаты труда (МРОТ), который на 2015 год установлен Федеральным законом от 01.12.2014 N 408-ФЗ) в сумме 5 965 руб. в месяц;

Суммы дохода плательщика страховых взносов (кроме КФХ).

За 2015 расчетный год годовая сумма фиксированного размера страховых взносов составит (МРОТ x Тариф x 12мес.):

в ПФР 5965 х 26% х 12 = 18 611 руб.

в ФСС 5965 х 5,1% х 12 = 3 651 руб.

В случае непредставлении отчетности о доходах в налоговые органы до окончания 2015 расчетного периода, взыскиваемая годовая сумма фиксированного размера страховых взносов за 2015 расчетный год составит (8 x МРОТ x Тариф x 12):

в ПФР 8 х 5965 х 26% х 12 = 148 886 руб.

в ФСС 8 х 5965 х 5,1% х 12 = 29 205 руб.

Срок уплаты фиксированного размера страховых взносов сохранился - не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Введен срок уплаты фиксированного размера страховых взносов, исчисленного с суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период по тарифу 1,0 % - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Как и ранее, из числа плательщиков страховых взносов, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам и уплачивающих страховые взносы в фиксированном размере, отчетность в ПФР представляют только главы крестьянских (фермерских) хозяйств (КФХ).

Срок представления отчетности РСВ-2 не изменился - до 1 марта календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом в рай(гор) Управление ПФР по месту регистрации КФХ. За 2014 расчетный год Расчет по страховым взносам (РСВ-2) должен быть представлен до 1 марта 2015 года по форме, утвержденной приказом Минтруда и соцзащиты РФ от 07.05.2014 года № 294н. Сведения по индивидуальному (персонифицированному) учету уплаты и страхового стажа и внесения их в индивидуальный лицевой счет ЗЛ формируется программно в ПФР, исходя из данных, представленных в форме РСВ-2.

С 2015 года уточнен порядок определения фиксированного размера страховых взносов за год, в котором предприниматель имеет право на освобождение от уплаты взносов (согласно поправкам, внесенным в ч. 7 ст. 14 Федерального закона N 212-ФЗ). С 1 января 2015 г. за неполный месяц профессиональной деятельности, фиксированный размер взносов будет определяться пропорционально количеству календарных дней этого месяца (в 2013 и 2014 г.г. определялось пропорционально количеству календарных месяцев).

Данные о тарифах и фиксированных размерах страховых взносов, уплачиваемых в ПФ РФ и ФФОМС, для страхователей , не производящих выплаты физическим лицам приведены в таблицах 1-3.

Таблица 1

Фиксированные размеры и тарифы страховых взносов, уплачиваемые в Пенсионный фонд РФ (ПФ РФ) на период 2015 г. по пенсионному страхованию для страхователей, не производящих выплаты физическим лицам, и глав КФХ

*

Таблица 2

Фиксированный размер страховых взносов за истекший расчетный период, взыскиваемый органами Пенсионного фонда РФ (ПФ РФ) в связи с непредставлением налогоплательщиками отчетности о доходах в налоговые органы до окончания расчетного периода

* МРОТ (минимальный размер оплаты труда) с 1 января 2015 года установлен в сумме 5 965 рублей в месяц (в 2014 г. было 5 554 рубля, т.е. увеличивается на 411 рублей), (Федеральный закон от 01.12.2014 N 408-ФЗ).

Таблица 3

1. Фиксированные размеры и тарифы страховых взносов, уплачиваемые в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС)

На период 2015 г. по обязательному медицинскому страхованию для страхователей, не производящих выплаты физическим лицам, и глав крестьянских (фермерских) хозяйств (КФХ)

* МРОТ (минимальный размер оплаты труда) с 1 января 2015 года установлен в сумме 5 965 рублей в месяц (в 2014 г. было 5 554 рубля, т.е. увеличивается на 411 рублей), (Федеральный закон от 01.12.2014 N 408-ФЗ).